Задать вопрос юристу по налоговому праву

Нерезидентами признаются лица, находившиеся на территории России менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев. В общем порядке их доходы облагаются по ставке 30%.

Однако существуют исключения. Если иностранный гражданин работает по патенту, имеет статус беженца, является резидентом государства — члена ЕАЭС, признан высококвалифицированным специалистом, либо участвует в программе переселения соотечественников, его трудовые доходы облагаются по ставке 13%. Доходы в виде дивидендов для нерезидентов всегда облагаются по ставке 15%.

Размер ставки зависит от налогового статуса получателя дохода. Для резидентов РФ применяется ставка 13%, для нерезидентов — 15%. При этом статус учредителя (физическое или юридическое лицо) на величину ставки не влияет.

В отдельных случаях для российских организаций может действовать нулевая ставка. Она применяется, если на дату принятия решения о выплате дивидендов получатель непрерывно владеет не менее 365 календарных дней в размере долей не менее 50% в уставном капитале выплачивающей компании, либо соответствующими депозитарными расписками.

Обязанность по исчислению и удержанию налога с дивидендов возлагается на организацию, осуществляющую выплату. Компания выступает налоговым агентом: рассчитывает налог, удерживает его из дохода участника и перечисляет в бюджет.

При этом система налогообложения организации (общая, УСН, ЕНВД или ЕСХН) значения не имеет.

Если выигрыш получен в лотерее, основанной на риске (то есть предполагающей покупку билета или иные расходы), для резидентов применяется ставка 13% от суммы выигрыша. Для нерезидентов она увеличивается до 30%.

В случае стимулирующей лотереи налог составит 35% от выигрыша.

При этом доход до 4 000 рублей освобождается от налогообложения. Если сумма выше, налог начисляется только на часть, превышающую установленный лимит.

Для налогоплательщиков, обязанных самостоятельно декларировать доход, крайний срок подачи декларации по НДФЛ установлен на 30 апреля года, следующего за отчетным. К примеру, доходы за 2025 год подлежали декларированию не позднее 30 апреля 2026 года.

По общему правилу НДФЛ рассчитывается исходя из полученного дохода без учета произведенных расходов. Тем не менее, закон позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на определённые виды затрат.

Если гражданин понёс расходы на приобретение недвижимости или иные цели, прямо предусмотренные законодательством, он вправе заявить вычет, сократив размер облагаемого дохода и частично компенсировав понесённые затраты.

К таким расходам относятся:

• покупка или строительство жилья, а также выплата процентов по ипотечному кредиту;
• добровольное страхование жизни;
• взносы по договорам добровольного пенсионного страхования;
• расходы на обучение — собственное, детей, братьев, сестёр, иждивенцев;
• медицинские услуги — для себя, супруга, детей или родителей.

Иначе говоря, налоговый вычет — это часть расходов, уменьшающая сумму дохода, с которой исчисляется налог.

Согласно Налоговому кодексу РФ, существуют следующие категории вычетов:

• стандартные (в том числе на детей и иные предусмотренные случаи);
• социальные (расходы на благотворительность, обучение, лечение, добровольное пенсионное и личное страхование жизни и др.);
• инвестиционные (например, при операциях с ценными бумагами);
• имущественные (покупка, строительство, реконструкция жилья и т.п.);
• профессиональные (для ИП, нотариусов, адвокатов, авторов и других лиц, получающих доход от профессиональной деятельности).

Право на имущественный налоговый вычет возникает с момента оформления собственности. Если жильё приобретено по договору купли-продажи — отсчет начинается с года государственной регистрации права. При покупке по договору долевого участия — с года подписания передаточного акта.

Получить вычет разрешается за тот календарный год, когда возникло право на него, а также за последующие периоды. Однако вернуть налог за годы, предшествующие возникновению этого права, законодательство не позволяет.

Дополнительно важно помнить о трехлетнем ограничении срока возврата. Например, в 2018 году допускается подача деклараций за 2015, 2016 и 2017 годы. За 2014 год оформить возврат уже невозможно.

Исключение предусмотрено для пенсионеров: для них действует льготный порядок, позволяющий вернуть налог за четыре предыдущих года. Так, в 2018 году пенсионер вправе заявить вычет за 2014–2017 годы.

Следует учитывать важное ограничение: за один календарный год сумма возврата не может превышать объём НДФЛ, фактически перечисленного вами в бюджет. Иначе говоря, чтобы получить максимальные 260 000 рублей сразу после приобретения жилья, должны одновременно выполняться два условия:

Стоимость объекта недвижимости составляет не менее 2 000 000 рублей; За соответствующий отчетный год вами уплачен подоходный налог в размере не менее 260 000 рублей.

Если налогоплательщик использовал имущественный вычет не полностью, оставшаяся сумма может быть перенесена на последующие покупки недвижимости в пределах установленного лимита.

Право распространяется на приобретение или строительство жилых домов, квартир, комнат, долей в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство.

Предельный размер вычета определяется нормами, действовавшими в том налоговом периоде, когда право на него возникло впервые. Остаток можно использовать при приобретении следующих объектов недвижимости в рамках действующего лимита — до 2 000 000 рублей.

Максимальная сумма имущественного вычета при реализации иного имущества, включая транспортные средства, гаражи и нежилые помещения, составляет 250 000 рублей.

Если автомобиль находился в собственности менее трёх лет, налогоплательщик вправе, либо воспользоваться данным вычетом, либо уменьшить доход на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.

Если же транспортное средство принадлежало владельцу более трёх лет, доход от его продажи налогом не облагается.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, не вправе пользоваться имущественными вычетами.

Следовательно, при продаже недвижимости нерезидентом срок владения не освобождает от налогообложения. Для применения вычета необходимо приобрести статус налогового резидента Российской Федерации.

Камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение трёх календарных месяцев со дня её подачи.

Вычет на ремонт не является самостоятельной льготой — он входит в состав имущественного вычета при приобретении недвижимости. Обычно его применяют, если стоимость жилья, ниже установленного лимита (менее 2 000 000 рублей).

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ, расходы на достройку и отделку учитываются при условии, что договором предусмотрено приобретение объекта незавершённого строительства или жилья без отделки. Данная позиция подтверждена разъяснениями Минфина России.

В соответствии со статьёй 78 НК РФ переплата подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Документ может быть подан лично, в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью либо через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган обязан вернуть средства в течение одного месяца со дня получения заявления.

Если у налогоплательщика имеется задолженность по иным налогам, пеням или штрафам, переплата первоначально засчитывается в счёт её погашения.

Подать заявление о возврате или зачёте можно в течение трёх лет со дня уплаты соответствующей суммы.

Фактически процедура занимает до четырёх календарных месяцев с даты подачи декларации по форме 3-НДФЛ: 3 месяца отводится на камеральную проверку и 1 месяц — на перечисление денежных средств.

Срок актуален при условии корректного заполнения декларации и предоставления полного комплекта документов (копия паспорта, ИНН, оригинал справки 2-НДФЛ и другие подтверждающие бумаги).

Сумма налога, отражённая в декларации, должна быть перечислена по месту учёта налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за отчётным налоговым периодом.

Министерство финансов РФ в письме от 13 октября 2017 года разъяснило порядок налогообложения операций с криптовалютой. Поскольку специальный режим для таких сделок не установлен, применяется общий порядок обложения НДФЛ.

Иными словами, с полученной прибыли необходимо уплатить налог по ставке 13%.

Согласно Налоговому кодексу РФ, доход по рублёвым депозитам подлежит налогообложению, если процентная ставка превышает ключевую ставку Центрального банка РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов.

Например, при ставке рефинансирования 7,75% порог составляет 12,75%. Если доходность вклада не превышает данный показатель, налог платить не требуется. В случае превышения — налог возникает.

По валютным вкладам налог начисляется, если ставка превышает 9% годовых.

Размер налога составляет 35% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов. При этом налогообложению подлежит не вся сумма начисленных процентов, а лишь разница сверх установленного лимита.

Отдельного налога на обмен валюты в России не предусмотрено. Вместе с тем нормы законодательства обязывают налоговых резидентов декларировать и уплачивать НДФЛ с дохода, полученного в результате валютных сделок.

На практике эта норма практически не применяется: отсутствует чётко установленный механизм расчёта, подтверждения и контроля уплаты налога по таким операциям со стороны налоговых органов.