Консультация налогового юриста в Бирюлёво Западном

Если налогоплательщик использовал имущественный вычет не полностью, оставшаяся сумма может быть перенесена на последующие покупки недвижимости в пределах установленного лимита.

Право распространяется на приобретение или строительство жилых домов, квартир, комнат, долей в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство.

Предельный размер вычета определяется нормами, действовавшими в том налоговом периоде, когда право на него возникло впервые. Остаток можно использовать при приобретении следующих объектов недвижимости в рамках действующего лимита — до 2 000 000 рублей.

В соответствии со статьёй 78 НК РФ переплата подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Документ может быть подан лично, в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью либо через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган обязан вернуть средства в течение одного месяца со дня получения заявления.

Если у налогоплательщика имеется задолженность по иным налогам, пеням или штрафам, переплата первоначально засчитывается в счёт её погашения.

Подать заявление о возврате или зачёте можно в течение трёх лет со дня уплаты соответствующей суммы.

Фактически процедура занимает до четырёх календарных месяцев с даты подачи декларации по форме 3-НДФЛ: 3 месяца отводится на камеральную проверку и 1 месяц — на перечисление денежных средств.

Срок актуален при условии корректного заполнения декларации и предоставления полного комплекта документов (копия паспорта, ИНН, оригинал справки 2-НДФЛ и другие подтверждающие бумаги).

Согласно Налоговому кодексу РФ, доход по рублёвым депозитам подлежит налогообложению, если процентная ставка превышает ключевую ставку Центрального банка РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов.

Например, при ставке рефинансирования 7,75% порог составляет 12,75%. Если доходность вклада не превышает данный показатель, налог платить не требуется. В случае превышения — налог возникает.

По валютным вкладам налог начисляется, если ставка превышает 9% годовых.

Размер налога составляет 35% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов. При этом налогообложению подлежит не вся сумма начисленных процентов, а лишь разница сверх установленного лимита.

Для объектов, право собственности, на которые зарегистрировано после 01.01.2016 года, действует новый порядок расчета налога.

1. Налоговая база определяется исходя из 70 % кадастровой стоимости объекта, если цена в договоре, ниже этой величины.

Формула расчета:

Налог = ставка × 0,7 × кадастровая стоимость.

2. Минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ по общему правилу составляет 5 лет.

Исключения (срок — 3 года):

• приватизация;
• наследование или дарение от близких родственников;
• договор ренты.

Если срок владения превышает установленный минимум, налог не уплачивается и декларация не подается.

Для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016 года, применяется прежний порядок: минимальный срок владения — 3 года, а налог рассчитывается исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи.

Да, возврат излишне уплаченного налога возможен. Перерасчет производится по итогам налогового периода, в котором лицо приобрело статус налогового резидента РФ. Для этого необходимо подать налоговую декларацию и документы, подтверждающие резидентство, в инспекцию по месту учета.

УСН доступна как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, за исключением отдельных категорий (банков, страховщиков, нотариусов, производителей подакцизных товаров, компаний с филиалами и др.). Полный перечень ограничений установлен п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для сохранения права на применение УСН доход за отчетный период не должен превышать 150 млн рублей. При превышении лимита налогоплательщик с начала следующего квартала обязан перейти на общий режим налогообложения.

Налоговый кодекс Российской Федерации не закрепляет закрытого перечня обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии со ст. 112 НК РФ к таким обстоятельствам, в частности, относятся:

• совершение правонарушения вследствие тяжелых личных либо семейных обстоятельств;
• совершение деяния под воздействием угроз, давления или принуждения, а также по причине материальной, служебной или иной зависимости;
• сложное финансовое положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
• иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган сочтут смягчающими с учетом конкретной ситуации.

Таким образом, законодатель предоставляет правоприменителю право самостоятельно оценивать совокупность фактов и решать, могут ли они повлиять на размер ответственности в каждом отдельном случае.

Судебная практика свидетельствует о том, что для организаций и индивидуальных предпринимателей чаще всего в качестве смягчающих признаются следующие обстоятельства:

• совершение правонарушения впервые;
• самостоятельное обнаружение и устранение допущенных нарушений;
• признание вины;
• явная несоразмерность штрафа последствиям нарушения;
• тяжелое финансовое состояние налогоплательщика;
• добровольное погашение недоимки.

При этом каждое обстоятельство должно быть подтверждено документально. Без надлежащих доказательств рассчитывать на снижение санкций не представляется возможным.

Обжаловать решение налогового органа можно несколькими способами. Налогоплательщик вправе выбрать наиболее удобный формат подачи:

• обратиться лично и передать документы через канцелярию или окно приёма;
• направить жалобу почтовым отправлением — ценным письмом с обязательной описью вложений;
• воспользоваться телекоммуникационными каналами связи;
• оформить и отправить обращение через личный кабинет налогоплательщика.

Все варианты являются допустимыми — важно лишь соблюсти установленный порядок оформления.

До вынесения итогового решения заявитель вправе дополнить свою позицию новыми документами (п. 1 ст. 140 НК РФ). При этом необходимо пояснить, по каким причинам эти материалы не были представлены ранее (п. 4 ст. 140 НК РФ).

Как правило, жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом без личного участия заявителя (п. 2 ст. 140 НК РФ). Исключение возможно в ситуации, когда при анализе материалов выявляются расхождения между данными налоговой проверки и сведениями, представленными налогоплательщиком. В таком случае заявителя уведомляют о дате и месте рассмотрения для предоставления пояснений.

До момента принятия решения допускается отзыв жалобы — полностью либо в определённой части (п. 7 ст. 138 НК РФ).

Вышестоящий налоговый орган вправе оставить обращение без рассмотрения полностью или частично, если:

• нарушены требования к форме и способу подачи, предусмотренные п. 1 ст. 139.2 НК РФ (например, жалоба не оформлена письменно или не подписана уполномоченным лицом);
• в тексте отсутствует указание на конкретные ненормативные акты, действия либо бездействие должностных лиц, повлекшие, по мнению заявителя, нарушение его прав;
• от заявителя поступило заявление об отзыве жалобы до принятия решения;
• ранее уже подавалось аналогичное обращение по тем же основаниям.

Тщательная подготовка документа и чёткое изложение аргументов позволяют минимизировать риск формального отказа и обеспечить всестороннее рассмотрение позиции налогоплательщика.

Беспроцентный заём между российскими организациями не формирует налоговых обязательств по налогу на прибыль ни у займодавца, ни у заёмщика. Первая сторона не отражает доходов или расходов, а у второй отсутствует материальная выгода от экономии на процентах (Письма Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, ФНС от 15.02.2018 № СД-4-3/3027@).

Аналогичный подход применяется при получении займа от физического лица — налоговых рисков не возникает.

Однако если организация предоставляет беспроцентный заём сотруднику или взаимозависимому физическому лицу, у последнего появляется материальная выгода от экономии на процентах, с которой необходимо исчислить и удержать НДФЛ. Данная позиция подтверждена судебной практикой.